ПММ розшифровується як паливно-мастильні матеріали

Періодичні видання, технічна документація, нормативні документи часто містять дану абревіатуру.

Тим часом вона позначає різні види нафтопродуктів, які широко застосовуються при експлуатації транспортних засобів.

Що це таке

До складу ПММ входять: дизельне та авіаційне паливо, бензин, гас, природний і зріджений газ.

До мастильним матеріалам ставляться: моторні та трансмісійні масла, рідини для гальмівної і охолоджуючої системи.

Якщо організація приймає рішення про врахування фактично понесені витрати на паливо, то потрібно затвердити їх обґрунтованість на списання ПММ.

компенсація

Компенсація - грошова виплата для відшкодування працівникові витрат при виконанні службових роботи відповідно до законодавства РФ. За статтею 188 ТК РФ оплаті підлягає також одинична поїздка в службових цілях.

Відповідно до загальних правил фірма може не брати за основу норми паливних витрат, запропонованих Мінтрансом РФ: дуже часто витрачений обсяг за фактом перевищує рекомендований норматив.

Важливо знати:компанія має право встановлювати свої норми витрати палива, включаючи сезонні надбавки. Період і розмір нарахування зимових надбавок оформляються відповідним розпорядженням регіональних влад. При його відсутності ці дані може прописати роботодавець в своєму наказі.

У цьому документі прописується посилання на розпорядження Мінтрансу Росії, вказуються марки «службових» машин, проводиться розрахунок обмежень. В процесі розробки власних паливних нормативів слід враховувати транспортні умови, технічний стан машини, Ступінь завантаженості.

виплата

Витрати на ПММ не передбачені компенсацією за експлуатацію працівником особистого автомобіля.

Чинні нормативні документи не містять інформації про включення даних витрат до складу відповідної компенсації. Трудовим Кодексом розділені поняття компенсації (експлуатація та амортизація) і відшкодування витрат (ПММ).

Виплати за орендований автомобіль проводяться щомісячно:

• 1200 рублів: легкова машина з двигуном менше 2000 куб. см;
• 1500 рублів: автомобіль з двигуном понад 2000 куб. см;
• 600 рублів: мотоцикли.

Наведені суми є незначними, беручи до уваги той факт, що сюди входить знос, відновлення і сервісне обслуговування машини.

розрахунок суми

Компенсація за орендований автомобіль не підлягає обкладенню ПДФО, страховими внесками в межах розмірів, визначених додатковою угодою сторін.

Для доказу в цілях компенсації потрібно надати:

1. Угода про оренду особистого транспорту з метою організації службових поїздок.
2. Документ про державну реєстрацію автомобіля: виплата передбачена тільки за експлуатацію особистого майна.
3. Оформлений дорожній лист встановленого зразка.
4. Документи на придбання ПММ та інші витрати, понесені при використанні особистої машини для службових поїздок.

Зверніть увагу:слід правильно оформити всю документацію: наявність помилок може призвести до нарахувань з боку оподаткування.

Порядок розрахунку суми може бути визначений угодою або затвердженої в компанії системою. Точна сума відшкодування прописується в угоді або наказі керівника.

періодичність

Розмір відшкодування повинен бути включений у витрати на дату нарахування. Зазвичай вони списуються на той рахунок, де відображена заробітна плата співробітника.

Якщо в обов'язки працівника не входять щоденні службові поїздки, призначення фіксованого розміру компенсації є економічно не вигідним варіантом. Зазвичай розмір відшкодування розраховується відповідно до фактичного числом днів користування автомобілем для службових потреб фірми.

Приклад: співробітнику призначено виплату 2000р. в місяць при 20 робочих днях. Подорожні листи оформлені лише на 16 днів. У підсумку, сума компенсації без ПДФО дорівнює 1600 р.

Виплати призначаються за умови наявності всієї необхідної документації. Призначення компенсації працівникам за орендований автомобіль є вигідним рішенням з податкової точки зору, якщо вона відповідає «прибутковим» рамкам організації. У реальності це відбувається вкрай рідко.

В даний час досить поширена практика укладання угод про оренду автомобілів працівників замість відшкодування витрат. Організації включають до витрат розмір орендної плати, витрати по амортизації і ремонту орендованої машини.

Як проводиться компенсація за ПММ, якщо використовувався особистий автомобіль співробітника, дивіться пояснення в наступному відео:

Ця абревіатура зустрічається повсюдно: в технічних документах, періодиці, ЗМІ та навіть в художній літературі. Вона в загальному вигляді означає будь-які «пально-мастильні матеріали», які використовуються для обслуговування всіх видів машин і механізмів, в тому числі і автотранспортних засобів. Придбати ПММ можна в залежності від їх конкретного призначення, на АЗС, в спеціалізованих магазинах або / і компаніях. Наприклад, можна купити різні мастильні рідини в компанії Техно-М.

Що це таке

У категорію ПММ входить солідний набір різних продуктів нафтопереробки, що застосовуються в якості палива або мастила в самих різних машинах і механізмах. Так само як пальне (бензин, дизпаливо, гас і т.д.), машинні масла і різні спеціальні рідини. Приблизно 75% від всієї існуючої номенклатури ПММ доводиться або на паливо, або на різні види машинних олій.

Крім продуктів нафтопереробки (від бензину до мазуту) до переліку горючих ПММ входить також газ, природний або скраплений. Мастильні матеріали діляться на три основні групи: моторних і трансмісійних масел, а також пластиною мастила. Крім того, до ПММ відносяться гальмівні і / або охолоджуючі рідини, які зазвичай виділяються в окремо. До речі, не всі мастильні (та й горючі теж) речовини, що входять до переліку ПММ отримують з нафти. Існують (і користуються все більшою популярністю) мастила на кремнієвій основі, а паливо нерідко отримують з сировини біологічного походження.

пальне

Найперші двигуни внутрішнього згоряння (далі ДВС) працювали на різному, іноді, дуже екзотичному пальному на кшталт суміші ефіру з касторовою олією. Але пізніше, двигуни стали робити під пальне, що отримується з нафти шляхом поділу її на фракції. Сучасне пальне (всі марки бензину), дизпалива і авіаційного гасу являють собою продукти досить складних технологій, що включають складну переробку нафти, очищення, додавання різних присадок і т.д.

Більшість двигунів легкових автомобілів зараз працює на бензині, який застосовується і в інших побутових цілях. Його виробники безперервно намагаються поліпшити баланс між енерговіддачею при горінні і стійкості до детонації. Саме детонаційна стійкість бензину відбивається в його маркуванні, як «октанове» число (а в обивательському розумінні, просто номер, наприклад 92-й або 95-й). Різні марки бензину отримують шляхом внесення змін до його складу, зокрема додавання різних присадок, в різних кількостях.

мастило

Машинні масла і інші мастила дуже сильно розрізняються між собою за складом. І хоча основне їхнє призначення однаково і полягає в ослабленні тертя між дотичними деталями різних механізмів, існує кілька груп мастильних матеріалів, в кожну з яких входить велика кількість мастил різних марок. При виборі мастила для будь-якої машини (механізму), перш за все, враховуються рекомендації її виробника, а також, науково обґрунтовані специфікації і напрацьований досвід. Моторне масло також підбирають, враховуючи тип силової установки, її потужність і рекомендацію виробника.

Найбільш суворі вимоги висувають до мастил, призначеним для роботи в системах з високим тиском, де ширина зазорів між елементами вимірюється в сотих частках міліметра. Тут від мастильного складу потрібна висока ступінь однорідності і очищення, повна відсутність домішок. Якщо ці вимоги не виконуються і в систему заливають менш дороге і якісне масло, механізм дуже швидко зношується (або навіть ламається).

Що таке ПММ - розшифровка і опис

ПММ - це «пально-мастильні матеріали», різна продукція, виготовлена ​​з нафти. Ці товари відносяться до різновиду промислових, тому їх реалізація виконується виключно спеціалізованими компаніями.

Виготовлення за все, що відноситься до ПММ, відбувається в суворій відповідності прийнятим нормами і вимогами. Тому кожна партія повинна обов'язково супроводжуватися документацією з результатами лабораторних досліджень, що підтверджує її якість.

Купити ПММ сьогодні досить просто. В цілому, в поняття паливно-мастильних матеріаловвходіт великий список продуктів нафтопереробки, що використовуються в якості:

• пального- бензин, дизель, гас, попутний нафтовий газ.
• мастильних матеріалів- масла для двигунів і трансмісій, а також пластичні речовини.
• технічних рідин- тосол, антифриз, гальмівна рідина і так далі.

Паливно-мастильні матеріали - продукти, одержувані в результаті перегонки нафти

Види палива, що відносяться до ПММ

Так, як з усього, що відноситься до паливно-мастильних матеріалів, велика частина є паливом, зупинимося на його видах докладніше:

• бензин. Забезпечує роботу двигунів внутрішнього згоряння. Відрізняється швидкою воспламеняемостью, яка в механізмах відбувається в примусовому порядку. При виборі потрібного пального слід керуватися такими характеристиками, як склад, октанове число (що впливає на детонационную стабільність), тиск парів тощо.
• гас. Спочатку виконував освітлювальну функцію. Але наявність особливих характеристик зробили його основним компонентом ракетного палива. Це високий показник випаровування і теплоти згорання гасу ТС 1, хороша переносимість низьких температур, зменшення тертя між деталями. З огляду на останню властивість, його часто використовують також як мастило.
• дизпаливо. Головними його різновидами є маловязкое і високов'язкі паливо. Перше застосовується для вантажного транспорту і інший швидкохідної техніки. Друге - для низькими обертами двигунів, наприклад, промислового обладнання, тракторів і т.д. Доступна ціна палива, низька вибухонебезпечність і високий ККД роблять його одним з найбільш затребуваних.

Природний газ в рідкому стані, також використовується для заправки автомобілів, не є продуктом переробки нафти. Тому, згідно з прийнятими стандартами, він не відноситься до ПММ.

Три основних види палива, які стосуються ПММ

Мастила як різновид ПММ

Що означає ПММ, коли мова заходить про масла? Цей нафтопродукт є невід'ємним елементом будь-якого механізму, оскільки його основне завдання - зменшення тертя між частинами машин і їх захист від зносу. За консистенцією мастила діляться на:

• Напіврідкі.
• Пластичні.
• Тверді.

Їх якість залежить від наявності в складі присадок - додаткових речовин, що поліпшують експлуатаційні характеристики. Добавки можуть поліпшити як один, так і кілька показників відразу. Розрізняють, наприклад, протизносні або ж миючі, оберігають запчастини від нашарування відкладень.

Особливості складу добавок до моторного масла

За способом виготовлення масла діляться на:

• Синтетичні.
• Мінеральні.
• Напівсинтетичні.

Останні є симбіозом речовин, отриманих штучним шляхом з натуральними результатами нафтопереробки.

Щоб відразу ставало зрозуміло при погляді на будь-яку упаковку ПММ, що це таке, кожен продукт має своє маркування. По ній визначають, для яких цілей він призначений. У ці показники входить якість, в'язкість, наявність присадок, відповідність певної пори року.

Різновиди ПММ від тюбиків з мастилом до бочок з паливом

У цій статті ми висвітлили, що таке ПММ, розшифрували абревіатуру і розповіли, для чого застосовуються ті чи інші продукти.

Що таке антифриз

Наданої інформації буде досить як ознайомчого матеріалу.

Щоб більш детально дізнатися про те, що таке паливно-мастильні матеріали і які з них найкраще підійдуть для поставлених цілей, звертайтеся до фахівців компанії «Аммокс».

Виникли питання?

Заповніть форму зворотного зв'язку, наші менеджери зв'яжуться з вами!

Задати питання

Операції з технічними рідинами

Документ: ПММ = нафтопродукти? Або чим ще можна торгувати єдиннику-фізособі

Коментар до листа Державного комітету
регуляторної політики та підприємництва
від 21.06.2004 р № 4123

ПММ = нафтопродукти?
Або чим ще можна торгувати єдиннику-фізособі

Єдиннику-фізособі заборонено продавати паливно-мастильні матеріали (далі - ПММ). Все коротко і гранично ясно. Справа за малим: визначитися, що входить в це поняття. Однак, як зазначив в коментованому листі Держкомпідприємництва України, на сьогодні поняття "ПММ» не стандартизовано. Простіше кажучи, чітко в нормативці не вказано, яка продукція - ПММ, а яка - ні.

Що стосується "Литол-24", то тут логіка залізна: по ГОСТу 21150-87 це антифрикционная багатоцільова водостійка мастило. Та й за технологією виготовлення-типова мастило. До того ж вона горюча. Ну чим не паливно-мастильний матеріал!

А ось з "Тосолом" все не так однозначно. "Тосол" - охолоджуюча рідина, якою присвячений ГОСТ 28084-89. Основний компонент таких рідин - етиленгліколь (двоосновний спирт).

Service Temporarily Unavailable

Але якщо концентрована охолоджуюча рідина, що є етиленгліколь з вмістом води не більше 5%, відноситься до групи горючих речовин (тобто з натяжкою можна говорити про паливно-змащувальному матеріалі), то її похідні, використовувані в побуті (зокрема, Тосол-40 , Тосол-65), - пожежовибухобезпечними. Та й не змащують ними нічого. Правда, вони дійсно мають код 38.20 за Гармонізованою системою опису та кодування товарів. Тільки ось неясними залишилися аргументи, чому продукцію з цим кодом треба вважати ПММ.

Більш того, слідуючи листа, єдинникам-фізособам можна продавати і:

- антидетонатори, антиоксиданти, інгібітори смолоутворення, загусники, антикорозійні речовини та інші готові присадки до нафтопродуктів (включаючи бензин) мул і інших рідин, які використовують з тією ж метою, що і нафтопродукти (код 3811);

- алкілбензоли змішані і алкілнафталіни змішані, крім включених до товарної позиції 2707 або 2902 (код 3817);

- рідини гальмівні гідравлічні і рідини готові інші для гідравлічних трансмісій, без вмісту або з вмiстом менш як 70 мас.% Нафти або нафтопродуктів, отриманих з бітумінозних мінералів (код 3819).

Підіб'ємо підсумок: з одного боку, єдинникам-фізособам, які торгують різними нафтопродуктами і автохимией, щоб уникнути конфліктних ситуацій, доведеться уважно переглянути свій асортимент. З іншого - поки в нормативно-правових актах не встановлено, що треба розуміти під ПММ, сильні і позиції тих, хто цим займатися не має наміру. Адже якщо товар не горючий і нічого не змащує, то чому він повинен вважатися ПММ?

Корисна інформація

Облік витрат на паливно-мастильні матеріали на підприємстві: особливості бухгалтерського обліку

Паливно-мастильні матеріали - одна зі статей витрат на утримання автомобілів, мотоциклетної техніки або спецтехніки підприємства, по якій потрібно вести облік в установленому порядку. Бухгалтер підприємства, компанії, організації або установи в обов'язковому порядку звіряє дані видачі, фактичних витрат і залишку ПММ щомісяця.

Для цього використовуються різні методи і способи, які допускаються відповідно до Податковим кодексом. Розрахунок може проводитися за усередненою вартості куплених нафтопродуктів і технічних рідин, за собівартістю залишків, ФІФО, ЛІФО. Затверджений метод розрахунків в обов'язковому порядку повинен бути зазначений у відповідному наказі.

На підприємстві, що має на балансі, витрати на паливно-мастильні матеріали відносяться до «Матеріальним витратам». У бухгалтерському обліку покупка ПММ відбивається в рахунку 10 «Матеріали» (для бензинового або дизельного палива - субрахунок 3 «Паливо»).

Розрізняють декілька варіантів місцезнаходження придбаних паливно-мастильних матеріалів:

• На складах - це бензин, дизпаливо, пропан-бутан, моторні та інші масла, що зберігаються в складських приміщеннях.
• Оплачені талони на паливо - є талони, за якими було отримано бензин, дизельне паливо та інше.
• Паливо в паливних баках транспортних засобів, а талони у водія.

Щоб спростити процедуру обліку всіх ПММ для всього транспорту, що стоїть на балансі підприємства, при веденні бухгалтерського обліку застосовуються субрахунку 2-го, 3-го порядку і т.д. Як приклад: рахунок 10 «Паливо», субрахунок «ПММ на складі», субрахунок «Дизельне паливо».

У бухобліку витрати на ПММ, пов'язані з використанням автомобілів, відображаються в різних рахунках в залежності від того, для чого виконувалася перевезення: вантажоперевезення для власних потреб або поставки товарів в дилерські центри, магазини, службові пасажирські перевезення та інше.

Приклад витрат на ПММ

Водій легкового службового автомобіля Биков Н.Г. в компанії ТОВ «МебельПром», отримав під надання звіту гроші готівкою для придбання пально-мастильних матеріалів. Він надає в бухгалтерію авансові звіти, що відображають реальні витрати на покупку, в якості підтвердження також прикладаються первинні документи. Бензин списується згідно дорожніми листами, які здаються у відділ бухгалтерії організації.

Для ведення кількісно-сумового обліку паливно-мастильних матеріалів компанія «МебельПром» розробила і затвердила власну форму лицьових карток. Дані картки відкривають на кожного водія компанії.

На початок травня у водія був залишок несписані палива в обсязі 20 літрів за ціною 42 рубля за літр без урахування ПДВ. 3 травня додатково було придбано ще 20 літрів бензину АІ-98 за ціною 44 рубля за літр. За даними бортового комп'ютера автомобіля витрата 1, 2 і 3 квітня склав відповідно 8, 11 і 11 літрів.

У компанії списання ПММ здійснюється по ковзної середньої собівартості, розраховується безпосередньо на дату проведення операціі.В бухгалтерському обліку ТОВ «МебельПром» були виконані проводки:

Дата	прихід			витрата			залишок
			вартість			вартість			вартість
Залишок на 01.05

336 рублів - списано за нормами 8 літрів бензину по подорожнього листа легкового автомобіля форми №3 за 1 травня.

Дебет 26 Кредит 10-3 субрахунок «Бензин АІ-98 в баку машини Бикова Н.Г.»:

462 рубля - списано за нормами 11 літрів бензину по подорожнього листа легкового автомобіля форми №3 за 2 травня.

Дебет 10-3 Кредит 71 субрахунок «Биків»

840 рублів - оприбутковано 20 літрів бензину на підставі чека ККМ, прикладеного до авансового звіту.

Дебет 26 Кредит 10-3 субрахунок «Бензин АІ-98 в баку машини Бикова Н.Г.»:

484 рубля - списано за нормами 11 літрів бензину по подорожнього листа легкового автомобіля форми №3 за 3 травня.

Оренда транспорту

Транспортний засіб або надається в тимчасове володіння або користування на підставі відповідного договору, укладеного з фізичною або юридичною особою. Зазвичай орендар несе всі витрати, викликані експлуатацією ТЗ, включаючи витрати на придбання пально-мастильних матеріалів, технічних рідин, інших витратних матеріалів. За умовою договору можлива змішана оплата, що включає фіксовану орендну плату за користування машиною або технікою і оплату витрат на утримання ТЗ. Друга частина плати фіксованою не є і пов'язана безпосередньо із зовнішніми факторами, технічним станом орендованого рухомого майна і т.д.

Якщо всі витрати на експлуатацію несе орендар, то облік витрат на ПММ в бухгалтерії виконується аналогічно ситуації з власним транспортним засобом, тільки машина враховується не в основні засоби підприємства, а на позабалансовому рахунку 001 «Орендовані основні засоби». У відповідності з Податковим кодексом РФ при розрахунку податків орендна плата відноситься до інших витрат. Для орендаря не має значення - береться в оренду транспортних засобів у фізичної або юридичної особи. Зате для орендодавця важливий статус. Так, для фіз. осіб машина або інший транспортний засіб, спецтехніка, що здається в оренду, оподатковується. За ЄСП також йдуть відмінності - орендується чи ТС з водієм (оператором) або без нього.

Так як машиною користується безпосередньо організація, то на весь термін оренди виписується шляховий лист. Варто відзначити, що за статтею 253 пункту 1 підпункту 2 Податкового кодексу РФ організація має право включати витрачені кошти на утримання, технічне обслуговування і експлуатацію основних засобів та іншого майна, включаючи рухоме, що використовується у виробництві, до витрат за зниженим оподаткуванню. Це стосується і палива, масел і технічних рідин, придбаних для автомобіля, взятого в оренду.

Орендувати легкові, або спецтехніку вигідно в наступних випадках:

• Потрібно проведення певного роду робіт, для яких придбання машин або техніки у власність недоцільно з економічної точки зору.
• Тимчасовий вимушений простій власного парку машин і техніки при необхідності термінового виконання робіт - вантажоперевезення по договору на поставку будматеріалів, виконання будівельних, дорожньо-ремонтних робіт.
• Необхідність в проведенні разових робіт - наприклад, потрібно навантажувачі, колісні бульдозери на 1 зміну.

Безоплатне користування транспортним засобом: особливості відображення витрат за договором позики

Крім власних та орендованих машин можливе отримання ТЗ за договором безоплатного користування (позичка). Одна сторона передає другій легкову, вантажну машину або самохідну спецтехніку. Друга сторона повинна повернути ТЗ в обумовлені терміни в тому ж стані, в якому воно було отримано, з огляду на нормальний знос протягом усього терміну експлуатації. Передавати машину по позиці може як власник (фізична або юридична особа), так і особа, уповноважена діяти від імені власника.

Договір позички передбачає повернення не такої ж, а того ж транспортного засобу. Тому при укладанні договору детально зазначаються всі відомості про машину або техніці - ідентифікаційні номери складових частин, технічний стан та інше. Відповідно до Цивільного кодексу організація не може передати транспорт засновнику, керівнику та іншим особам на керівних, контролюючих посадах в цій же організації.

За позикою всі витрати на експлуатацію, технічне обслуговування, діагностику, ремонт і сервіс автомобіля несе безпосередньо ссудополучатель, хоча окремі умови сторони можуть вказати в договорі. Знову ж, витрати ссудополучателя на перераховані вище операції сприяють зменшенню податків на прибуток. Аналогічно з орендою, витрати на паливо та інші паливно-мастильні матеріали несе безпосередньо підприємство, яке на ролі ссудополучателя.

Для податкової звітності позика відноситься до безоплатно наданих послуг, і вказується у позареалізаційні доходи. Організація сама визначає вартість з урахуванням ринкової вартості оренди аналогічного по марці, моделі, класу, роком випуску і технічного стану транспортного засобу.

Виплата компенсацій співробітникам за користування особистим авто для роботи

Співробітники підприємства або організації, компанії відповідно до умов і угодою з керівником можуть використовувати особистий транспорт в службових цілях. Так технологу підприємства для контролю виробничого процесу необхідно здійснювати поїздки в окремі цехи, заводи, розташовані в межах міста, в сусідніх міста або областях. Або менеджеру для оцінки ефективності праці або вирішення організаційних, комерційних питань регулярно доводиться їздити по філіям, супермаркетам мережі або магазинах, що належать компанії. У таких випадках співробітник має право на компенсацію витрат, пов'язаних з експлуатацією особистої машини в службових цілях.

Нерідко зустрічаються ситуації, коли розмір виплати складається з встановленої Урядом Російської Федерації норми і витрат на паливо. Природно, такий підхід не відображає реальних витрат, які несе працівник при експлуатації власної машини не в особистих цілях. Нормативно компенсація включає в себе витрати на користування машиною (знос, ПММ, техобслуговування, сервіс, ремонтні роботи, шиномонтаж).

Компенсація виплачується тільки, якщо безпосередня діяльність (прямі обов'язки за трудовим договором) співробітника пов'язана з регулярними поїздками по роботі. В іншому випадку вимагати компенсувати понесені витрати працівник не має права, якщо не зможе довести, що ТС використовувалося в службових цілях.

Порядок виплат компенсацій і інші моменти, пов'язані з відшкодуванням витрат, спочатку були вказані в листі Мінфіну РФ від 21.07.1992 № 57. За час, що минув норми виплат істотно змінилися, але загальні положення залишилися чинними, тому бухгалтерам підприємств, компаній і організацій, що практикують виплату компенсацій, настійно рекомендується ознайомитися з даним документом.

Сума, що виплачується працівникові, безпосередньо залежить від того, як часто особиста машина застосовується для роз'їздів в службових цілях. У цю суму входять всі витрати, які несе власник транспортного засобу - не тільки бензин чи дизельне паливо, пропан-бутан, а й моторне, трансмісійне масла, технічні рідини, проведення техобслуговування (планове ТО1, ТО2 і т.д.) і сервісу.

Відповідно, для розрахунку виплачуваної компенсації використовується наступна формула:

Ск = А + Т + ТО + Р

• Ск- загальна сума компенсації,
• А- амортизація або знос автомобіля, відповідний пробігу (фізичний знос агрегатів, вузлів і деталей машини на 1 км шляху),
• Т- безпосередньо вартість бензину або дизпалива, а також групи паливно-мастильних матеріалів,
• ТО- вартість технічного обслуговування конкретного авто з урахуванням марки, моделі, модифікації і року випуску,
• Рабо ТР- ремонт / поточний ремонт (вартість ремонтних робіт для усунення поломок, дефектів або несправностей, пошкоджень, що виникли в ході службового користування ТЗ).

Компенсація нараховується на підставі відповідного наказу керівника підприємства, компанії.

Відзначимо, що компенсація:

• Чи нараховується щомісяця у фіксованій сумі без урахування календарних днів.
• Не нараховується, якщо в заданий період часу працівник був відсутній на робочому місці, і особистий автомобіль для службових цілей не використовувався.

Об'єктивну складність в розрахунку виплачуваної компенсації представляє визначення ступеня інтенсивності користування особистим транспортом. Так, працівник може вказати певний витрата палива і пройдений кілометраж при службовій поїздці, але заїхати на обід або по інших особистих справах. Відповідно, обчислити, які витрати поніс власник ТЗ саме на поїздку по службовим, а які - з особистих цілей, не представляється можливим.

Як варіант, на підприємстві можна затвердити роз'їзну відомість або її аналог, по якій можна буде судити про реальні витрати на експлуатацію та обслуговування особистої машини, використовуваної для робочих поїздок.

Для підприємства грошові кошти, які виплачуються у вигляді компенсації, відносяться до витрат по звичайних видах діяльності. Для співробітника компенсація в межах встановлених норм прибутковим податком не обкладається, хоча податкові органи відносяться до цього питання інакше.

Витрати на паливно-мастильні матеріали одночасно з виплатою компенсації не враховуються при розрахунку податку на прибуток, так як особистий автомобіль не відноситься до службового транспортного засобу.

Ведення обліку ПММ в «1С: Бухгалтерія 8.3»: основні способи і тонкощі операцій

Бухгалтерський облік паливно-мастильних матеріалів в компанії ведеться з використанням автоматизованих програмних комплексів «1С». Розглянемо докладніше, як враховуються витрати на ПММ в бухобліку в «1С: Бухгалтерія 8.3». Для цього виділимо основні етапи для придбання і списання паливно-мастильних матеріалів за готівку і для обліку палива за дорожніми листами.

Придбання / списання за готівку

При обліку ПММ в «1С: Бухгалтерія 8.3» відображають 3 операції: видача готівки працівнику на покупку палива, оприбуткування та списання за дорожніми листами.

• Видача грошей. Для видачі необхідно оформити грошові кошти в підзвіт. Для цих цілей у вкладці «Банк і каса» вибираємо «Касові документи» і потім «Видача». Як виду операції слід вказати «Видача підзвітній особі». Заповнюються всі поля форми, в тому числі автоматично (значення беруться з довідників). По завершенню заповнення традиційно здійснюється проводка ( «Провести») з формуванням Видаткового касового ордера і сама проводка. Друковану форму РКО можна отримати, натиснувши на кнопку «Друк».
• оприбуткування. Працівник отримав гроші, купив на них ПММ і надав в бухгалтерський відділ авансовий звіт. Тепер необхідно оприбуткувати бензин в програмі. У вкладці «Каса і банк» слід перейти в «Авансовий звіт». Далі створюється звіт із зазначенням підзвітної особи, інших даних, включаючи відомості з «Видачі грошей». У вкладці товари вибирається створена до цього позиція (наприклад, «Бензин АІ-98»). Рахунок обліку - 10.03. Залежно від того, як і ким була здійснена продаж і купівля бензину, вказується 18% ПДВ або без податку на додану вартість. При необхідності після проведення документа можна ознайомитися з бухгалтерськими проводками, які формувались автоматично.
• списання. Операції зі списання проводять відповідно до заповненими дорожніми листами. Оптимальним варіантом для цього є використання готового документа «Вимога-накладна», а не «Операція, введена вручну». Необхідно перейти в «Виробництво», а потім створити новий документ. Далі заповнюється стандартна форма. Єдине, що в «Матеріалах» потрібно додати необхідні ПММ, вказати кількість по подорожнього листа і рахунок (Паливо - 10.03). Не забудьте заповнити всі поля вкладки «Счет затрат".

Облік за паливними картками

Якщо підприємство купує бензин чи дизельне паливо за паливними картками, то процес обліку ПММ буде іншим, ніж при придбанні за готівку. Бухоблік паливно-мастильних матеріалів виконується в наступній послідовності:

• передоплата. Попередньо потрібно здійснити передоплату продавця (постачальника) бензину або дизпалива. Перейдіть в розділ «Банківські виписки» вкладки «Банк і каса» і натисніть «Списання» для того, щоб списати необхідну суму з розрахункового рахунку.
• Паливна карта. Надходження паливної карти здійснюється за допомогою документа «Надходження» в «купівлі». Створюється новий документ «Надходження товарів» із зазначенням даних по документації постачальника. Далі необхідно додати номенклатуру «Карта паливна» і вказати дані по постачальнику і палива. При проведенні операцій з ПДВ проводиться реєстрація та подальша проводка документа.
• Ухвалення паливно-мастильних матеріалів. Зазвичай ближче до останніх числах місяця постачальники вказують дані про поставленому за фактом бензині або дизпаливі. Ухвалення ПММ здійснюється за допомогою «Надходження товарів» за рахунком 10.03 із зазначенням всіх реквізитів постачальника.
• списання. За дорожніми листами виконується списання на витрати відповідно до витраченим бензином. Якщо бензин списується на інші потреби, відмінні від виробничих, то операція проводиться аналогічним чином, але рахунок буде 91.02.
• контроль залишків. Облік залишився палива виконується за допомогою оформлення ОСВ з закладки «Звіти». ОСВ формується за заданими параметрами.

Важливість обліку палива на підприємствах

В ринкових умовах при високій конкуренції в більшості сфер діяльності визначальним чинником стає не тільки якість товарів або послуг, а й їх вартість. Собівартість продукції або послуг, що надаються з використанням (легкових, вантажних авто, спецтехніки) безпосередньо залежить від раціонального використання матеріальних ресурсів, а саме - паливно-мастильних матеріалів.

Витрата бензину або дизельного палива, моторного масла, а також масла в гідравліки машин і спецтехніки, проведення регулярного техобслуговування та поточного ремонту авто вимагає витрат, які враховуються на підприємстві і відображаються при веденні бухгалтерського, податкового обліку. Наявність помилок у звітній документації, невідповідність бухгалтерських проводок реальним витратам на паливно-мастильні матеріали призводить до зниження ефективності діяльності підприємства, проблем з бухобліком, оподаткуванням.

Контроль здійснюється як по закупленого палива, так і фактично витрачених з урахуванням шляхових листів. Саме шляхові листи залишаються ефективним способом відстеження отриманого і витраченого бензину, дизельного палива при користуванні транспортним засобом безпосередньо в службових, а не особистих цілях.

Необхідно проводити об'єктивну оцінку витрат на ПММ з урахуванням всіх факторів. Так, норми витрати бензину чи дизпалива складаються з урахуванням дорожніх, кліматичних умов, особливості поїздок (вантажоперевезення, пасажирські перевезення), специфіки руху (в умовах міста з частими пробками, світлофорами, на трасі, в змішаному циклі). Загальний витрата палива включає не тільки витрачений бензин на пробіг, а й паливо на транспортні роботи, обкатку машини після проведення ремонту та техобслуговування. Взимку враховуються надбавки, оскільки реальне споживання палива зростає.

Група паливно-мастильних матеріалів включає в себе:

• паливо- бензин, дизпаливо, пропан-бутан, метан.
• масла- моторне, трансмісійне, ГУР і інші.
• пластичні мастила, Використовувані для деталей, вузлів і агрегатів ТЗ.
• Гальмівна рідина.
• Охолоджувальні та інші технічні рідини, Необхідні для роботи систем, вузлів і агрегатів автомобіля, спеціальної техніки.

Крім палива всі зазначені вище ПММ змінюються або доливаються при кожному технічному обслуговуванні. По завершенню поточного ремонту (ТР) також буде потрібно заміна тих чи інших ПММ. Рідше потрібно долівка рідин і масел в процесі експлуатації - в зимовий період або в разі, коли зростає інтенсивність користування транспортним засобом.

Обсяг робіт з техобслуговування та поточного ремонту безпосередньо залежить від пробігу транспортного засобу або спецтехніки, кліматичних, дорожніх умов, року випуску і фактичного зносу машин. Якщо для легкових автомобілів, що використовуються в особистих цілях, періодичність проведення ТО регламентується заводом-виробником і є постійною величиною (кожні 12 місяців або 15 000 км пробігу), то для автопарку на балансі підприємства, що включає також і спецтехніку, обов'язково застосовують коригуючі коефіцієнти - категорії умов роботи і природно-кліматичних умов.

Від своєчасного та повноцінного техобслуговування залежить справність техніки, машин. Всі витрати на проведення ТО і ТР, покупку відповідних паливно-мастильних матеріалів також відображаються при веденні обліку в організації.

Логічно, що повністю до нуля бензин в баку жоден водій, який працює на підприємстві, використовувати не буде - в іншому випадку це може спричинити проблеми і несправностями паливної системи, системи подачі палива і інших систем, агрегатів. Час, що залишився в баку пальне відноситься до переходить на наступний обліковий період залишку, який відбивається в субрахунку «Бензин в баках авто».

Зверніть увагу , Що відмінність вартості витрат по паливно-мастильним матеріалам в бухгалтерському та податковому обліку для платників податку з ПБО 18/02 загрожує податковими зобов'язаннями.

Грамотно організований, відповідний чинним нормам і вимогам Податкового, Цивільного, Трудового кодексу РФ облік витрат на паливно-мастильні матеріали - один з основних факторів успішного ведення матеріально-господарської діяльності підприємства. І від того, як здійснюється бухоблік ПММ, багато в чому залежить ефективність утримання та експлуатації власного автопарку або парку техніки, орендованих або отриманих у безоплатне користування машин, спецтехніки.

Питання, так або інакше пов'язані з відшкодування витрат на використання автомашини співробітника організації, можуть бути розглянуті тільки за умови чіткого їх поділу за ознаками регулювання тих чи інших законодавчим актом. Справа в тому, що компенсації за оренду або позику автомобіля регламентуються ГК РФ, а питання відшкодування витрат за використання машини - Трудовим кодексом РФ і великою кількістю підзаконних актів. компенсація ПММ

Як і будь-яка інша особиста річ працівника, автомобіль, наданий їм для потреб підприємства, також підпадає під правила відшкодування витрат.

Логічним було б припустити, що роботодавець буквально виконуватиме вимоги закону. І компенсація буде відповідати реальним витратам працівника. Однак реальність, як це завжди буває, дуже далека від ідеалу.

Часто роботодавець встановлює умовою найму співробітника наявність у претендента на робоче місце особистого автомобіля. Для того, щоб в цьому переконатися, досить заглянути в оголошення про прийом на роботу.

При цьому до автомобіля зазвичай пред'являються певні вимоги, наприклад знижений витрата палива, малолітражні, потрібна роботодавцю вантажопідйомність, вид палива (газ, бензин, солярка), пасажиромісткість і т.д. Компенсація ПММ співробітникам використовують особистий транспорт

Ніхто не буде перешкоджати громадянинові з автомобілем «Роллс-Ройс» зайняти вакансію водія-експедитора, якщо на те є його бажання. Але справа в тому, що в бюджет підприємства можуть бути закладені витрати на ПММ і знос автомобіля з об'ємом двигуна 1,2 і витратою палива 5 літрів бензину АІ-92 на 100 км при необхідності перевозити сільгосппродукцію. Тому власника «Роллс-Ройс» попередять, що оплата ПММ буде проводитися з розрахунку тільки в рамках бюджету підприємства, а не реального витрати «Роллс-Ройса» в 15 літрів бензину EURO-5 на 100 км.

Ясна річ, цей приклад перебільшений, але він відображає загальну тенденцію. Тому претенденту на працевлаштування слід уважно оцінити, в якому обсязі роботодавець пропонує компенсацію, яку саме роботу йому доведеться виконувати, і вже тим більше не підписувати бездумно договір. Просто потрібно пам'ятати, що роботодавець в першу чергу піклується про свою вигоду, а не про вигоду працівника, а тому будь-якими способами спробує знизити розміри компенсацій за використання машини, її знос і ПММ.

Відео - Компенсації ПММ за використання особистих авто

Позика і оренда

ГК РФ передбачає три можливості використання особистого транспорту працівника: позику, оренду та компенсаційне користування, тобто поєднане з виконанням працівником трудових обов'язків на підприємстві.

1. Позика, або безкоштовна експлуатація т / с з його переведенням на баланс роботодавця. При цьому всі витрати з утримання автомобіля лягають на саме підприємство.
2. Оренда, або отримання у тимчасове користування як з екіпажем, так і без нього. У разі оренди транспортного засобу без екіпажу договір матиме чисто майновий характер і в рамках договору буде встановлена ​​вартість щомісячної оренди. При оренді автомобіля з водієм договір набуде змішаний характер, оскільки в його основу буде покладено як майнові, так і пов'язані з оплатою послуг, що надаються відносини.

Приклад наказу для виплати компенсації за користування особистим майном співробітника

Тип договору. регламентація	Умови договору	зобов'язання орендаря
Фрахтування транспортного засобу з водієм (632 ЦК)	У договорі встановлюються: 1. Предмет договору. 2. Термін договору. 3. Відповідальність сторін за виконання умов оренди. 4. Розмір оплати за оренду а / м. 5. Розмір оплати послуг водія	1. Розрахунок і утримання у джерела виплат податків на доходи фізичної особи. 2. Розрахунок і перерахування страхових і соціальних внесків
Фрахтування без водія	У договорі, крім стандартних умов, встановлюється щомісячний розмір оплати за оренду	Стандартні для податкового агента

Важливо!Орендна плата є оподатковуваним доходом, отриманим працівником (ПДФО). Однак оскільки виплати по оренді носять цивільно-правовий характер, пов'язаний з передачею в оренду майнових об'єктів, ніякі обов'язкові платежі по пенсійному, медичного та соціального страхування з орендної плати не утримуються. Виплати за надані послуги при оренді транспортного засобу з екіпажем підлягають і оподаткуванню. А також нарахування внесків за всіма обов'язковими видами страхування.

Компенсації за автомобіль і ПММ

Традиційно під час розгляду питань про компенсації працівникові за паливно-мастильні матеріали виникає стійка асоціація з використанням особистого автомобіля працівника у службових цілях. Насправді ні в Трудовому кодексі, ні в іншому нормативному акті мовлення про автомобіль не йде.

Трудовий кодекс говорить про будь-якому вигляді особистого майна працівника, використовуваного в виробничих цілях. Стаття 188. Відшкодування витрат при використанні особистого майна працівника

Тобто працівнику призначена компенсація у всіх випадках застосування особистого майна для виконання своїх робочих обов'язків. При цьому майно може бути будь-яким, включаючи машини, мотоцикли, моторні та веслові човни, бензопили, швейні машинки, лопати і т.д.

Відповідно, і відшкодування витрат на ПММ покладається не тільки по відношенню до автомобіля, але і при використанні будь-якої особистої речі, що вимагає заправки пальним, змазування і т.д.

Крім компенсації витрат, пов'язаних з використанням особистих речей працівника, Трудовий кодекс зобов'язує роботодавця виробляти також амортизаційні виплати, тобто компенсації, пов'язані із зносом особистої речі працівника. Компенсації по виплаті працівникам за використання особистих автомобілів у службових цілях без подорожнього листа

Зрозуміло, для здійснення компенсаційних виплат є свої суворі правила. Так, виплати здійснюються відповідно до:

1. Договором між роботодавцем і працівником, в якому виявляють згоду працівника використовувати свою особисту річ в службових цілях і зобов'язання роботодавця компенсувати працівникові понесені ним витрати на компоненти, необхідні для роботи речі.
2. Урахуванням часу використання речі у зв'язку зі службовими потребами.
3. Нормативами амортизації і витрат на ПММ, встановленими виходячи з технічних характеристик речі або експериментальним шляхом, або за домовленістю між працівником і роботодавцем. Слід знати, що законодавство не встановлює норм розрахунку амортизації, залишаючи ці на питання на розсуд сторін трудового договору.

Компенсації та оподаткування прибутку підприємства

При використанні автомобіля, що перебуває у власності працівника, роботодавець не переводить машину на свій баланс і, відповідно, не може віднести її до основних засобів підприємства. Саме в силу цього підприємство не може списувати витрати на компенсації, як валовий витрата підприємства. Тому виробляються вони з чистого прибутку підприємства.

При цьому Постановою Уряду РФ за номером 92 від 8.02.2002 року встановлено межі витрат підприємства на компенсацію, які будуть відняті з оподатковуваного прибутку. Постанова Уряду РФ від 08.02.2002 N 92

Так, межею неоподатковуваної суми прибутку, яка буде спрямована на компенсування, за правилами, стануть:

Таким чином, оподатковуваний прибуток підприємства можна знизити лише на наведені в таблиці суми. Витрати понад цих лімітів не знижують оподатковуваний прибуток підприємства. При виплаті компенсації понад ліміт відшкодування за ПММ також відноситься до витрат на виробництво і реалізацію, які не знижують податкову базу. Як враховувати виплати компенсації

Оформлення компенсаційних сум, як витрат, можливо тільки після фактичної виплати компенсації працівникові.

Виходячи з вищевикладеного, слід, що призначення компенсаційних виплат вигідно підприємству. Тільки, якщо сума компенсацій не перевищує або не набагато перевищує встановлені ліміти. Якщо компенсації істотно вище лімітів, то з метою економії на податках варто розглянути можливість взяття автомобіля в оренду.

Розрахунок компенсації за використання особистого автомобіля. Покрокова інструкція

При обчисленні розмірів компенсаційних виплат враховується безліч чинників. Розглянути їх буде легше на прикладі.

Іванов Г. відгукнувся на вакансію експедитора з власним автомобілем. У власності Іванова є автомашина «Міцубісі Лансер» 1,6.

При складанні договору з обопільної згоди сторін були встановлені наступні виплати:

1. Компенсація в розмірі 5000 р / місяць.
2. Покриття витрат на ПММ, відповідно до Розпорядження Мінтрансу від 14 березня 2008 року, з розрахунку 7,7 літрів / 100 км.

Порядок оформлення і виплати компенсації за використання в роботі особистого майна

За перший місяць роботи Іванов Г. проїхав у службових справах півтори тисячі км. Про що ним зроблено звіт встановленої форми і прикладені чеки заправних станцій.

Розрахунок компенсації буде виглядати наступним чином:

1. 5000 рублів компенсація за використання автомобіля.
2. 1500 км × 7,7 / 100 × 40 рублів (середня ціна за літр) = 4620 рублів компенсації на паливо.
3. 5000 + 4620 = 9620 рублів за місяць.

Отже, алгоритм отримання компенсації за використання особистого автомобіля складається з наступних кроків:

1. Укладення договору з роботодавцем. У договорі повинні бути обумовлені сума компенсації за автомобіль, витрата палива автомобілем, марка автомобіля, марка споживаного бензину, періодичність виплати за використання автомобіля.
2. Щоденний облік зробленого кілометражу і щомісячний звіт за витратами на ПММ на підставі чеків АЗС.

Оформлення правовідносин, пов'язаних з експлуатацією особистого транспорту

Питання виплат компенсацій за експлуатацію та амортизацію автомобілів регламентуються кількома підзаконними актами, зокрема, роз'яснювальними листами Міністерства фінансів РФ від 16.05.1995 року та Міністерства РФ з податків і зборів від 02.06.2004 року. Лист Міністерства РФ з податків і зборів від 02.06.2004 року Частина листа Міністерства Фінансів РФ від 16.05.2005

Виходячи зі змісту цих документів, питання компенсаційних виплат вирішуються у двосторонньому порядку між наймачем і працівником.

При цьому:

1. Вимагає від суб'єкта господарювання або видання відповідного наказу, або висновок індивідуального договору з працівником з зазначенням розміру компенсаційних виплат.
2. Виплата компенсацій здійснюється лише на підставі повної зайнятості а / м у виробничій діяльності, а посадові обов'язки співробітника на увазі постійне користування автомобілем. Таким чином, разові компенсації не допускаються.
3. Сума компенсацій підлягає виплаті працівнику щомісяця.
4. За час простою автомобіля через відпустку або хвороби працівника виплата компенсації не проводиться.

Інформація про відображення компенсації за використання особистого автомобіля в службових цілях

Таким чином, умови і розміри компенсацій повинні бути нотифіковано. Або в колективному трудовому договорі, або в індивідуальному трудовому договорі. Або в додатковій угоді до трудового договору. Де б не були прописані умови угоди сторін, вони повинні включати в себе наступні номінації:

1. Реквізити сторін.
2. Обов'язкові реквізити договору - дату, місце, номер і т.д.
3. Реквізити автомобіля. Вони включають в себе номер державної реєстрації, марку машини, рік виробництва, VIN автомобіля, технічні характеристики.
4. Суму щомісячних компенсаційних виплат.
5. Способи компенсування витрат на ТО і ремонт.
6. Способи обліку кілометражу.

Зазвичай договором передбачається, що працівник щомісяця, не пізніше встановленого числа, буде представляти роботодавцю звіти про кілометраж і витрачених ПММ. Витрати на ПММ підтверджуються чеками автозаправних станцій.

Як підтвердити використання автомобіля

Використання автомобіля в службових цілях підтверджується дорожніми листами встановленої форми і звітами про поїздки. Приклад подорожнього листа

Важливо!Скільки б не витратив водій на паливо, оплата буде проводитися в лімітах, визначених розпорядженням. Або за попередньою домовленістю між працівником і роботодавцем.

Звіти потрібні для бухгалтерії і для того, щоб роботодавець не заплатив більше, ніж треба.

Оскарження розміру нарахованих компенсаційних виплат

Компенсаційні виплати за експлуатацію особистого автомобіля носять цивільно-договірний характер і регламентуються Цивільним кодексом РФ. Тому оспорювання нарахованої компенсації можливо лише у випадках, коли сума суперечить договору між роботодавцем і працівником. Зазвичай всі спірні питання можна легко з'ясувати в бухгалтерії підприємства. Якщо ж роботодавець порушує умови договору навмисне. То за правилами цивільного права оскаржити суму нарахованої компенсації можна тільки в судовому порядку.